Partiel Comptabilité et travaux d’inventaire/Mathématiques financières Intervenant : S. Lagorce/T. Stéciuk



PARTIEL COMMUN
COMPTABILITE ET TRAVAUX D’INVENTAIRE / MATHEMATIQUES FINANCIERES
Trimestre 1 - 2 PPA CACG, GP, FIN & RH
Durée : 3 heures

Matériels autorisés :
- Plan comptable « autorisé aux examens »
- Calculatrice tous types.


Le sujet se compose de deux parties qui peuvent être traitées de manière indépendante :
- Partie 1 : Comptabilité et travaux d’inventaire (20 points)
- Partie 2 : Mathématiques financières.

Vous êtes libres de gérer votre temps comme vous le souhaitez.
Veillez en revanche à traiter chacune des parties sur des copies différenciées pour en faciliter
la correction. La partie 1 est à traiter sur la grille de correction fournie à cet effet.


Avant-propos :
Récemment diplômé, vous retrouvez, au cours d’un afterwork organisé par votre école, d’anciens
collègues de promotion. Vous êtes curieux de savoir ce qu’ils sont devenus et quels sont les postes
qu’ils occupent actuellement. Vous oscillez entre les groupes et renouez le contact très rapidement
en vous remémorant les anecdotes des années écoulées.
Après quelques minutes de discussion, vos amis avouent être ravis de vous revoir car, pendant vos
études, vous étiez réputé pour être un étudiant assidu en gestion, et beaucoup d’entre eux sont
aujourd’hui confrontés à différentes problématiques qu’ils peinent à résoudre. De bonne grâce, vous
vous endossez le rôle du conseiller financier et les accompagnez dans l’élaboration de solutions.




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Partie 1 : Comptabilité et travaux d’inventaire (20 points)

Les thèmes peuvent être traités de façon indépendante.
Toutes les sociétés évoquées dans le sujet clôturent leur exercice comptable au 31.12 de chaque
année. Le taux de TVA à retenir est de 20%.

Thème 1 : Valorisation des stocks (4 points)
Anne est la première à venir vous consulter. Elle travaille comme acheteuse dans une société de
fabrication de solutions de rangement. Le contrôleur de gestion est tombé malade avant la clôture
des comptes et le directeur général lui a demandé de travailler sur la valorisation des stocks.
Elle dispose de l’état des stocks suivant au 31/12/N :
- Acier : 100 tonnes (coût d’acquisition : 600 € la tonne) ; le stock s’élevait à 5 500 € au
31/12/N-1 ;
- Tiroirs modulables en bois : 150 pièces (coût de production : 30 € l’unité) ; le stock était de
180 pièces au 31/12/N-1 ;
- Racks de stockage assemblés : 25 pièces (coût de production : 80 € l’unité) ; le stock était de
20 pièces au 31/12/N-1.
Par ailleurs, Anne vous fait part d’une autre problématique qui la rend perplexe. Quelques jours
avant la clôture N, une partie de l’entrepôt a été inondée par des pluies diluviennes. Heureusement,
les poutres en acier sont traitées en acier inoxydable et n’ont donc pas été abîmées.
En revanche, la moitié des tiroirs a été très touchée. Le bois a gondolé et fait éclater les jointures. Les
tiroirs seront donc intégralement démontés, réduits en copeaux et revendus pour 500 € à un
chauffagiste.
1. Pour aider Anne, enregistrez les écritures comptables de mise à jour des stocks au 31/12/N.
2. Quelle est la conséquence sur les états financiers, de l’inondation survenue dans l’entrepôt
de stockage ? Enregistrez l’écriture que vous jugerez nécessaire au 31/12/N pour tenir
compte de cet événement.


Thème 2 : Amortissement de matériel (6 points)
Karim arrive à son tour. Il a monté une entreprise de conseil en informatique. Vous n’êtes pas surpris
et vous vous remémorez avec nostalgie les années où Karim développait des sites internet pour
toutes les associations de l’école.
Il a acquis le 15/02/N, un nouveau serveur pour son entreprise. Il souhaiterait proposer à ses clients
un service de data center. Le serveur lui a coûté 16 000 € HT. Il compte l’utiliser pendant 5 ans.
Son comptable lui demande d’établir le plan d’amortissement du matériel.
1. Pouvez-vous l’aider ? (Le tableau peut comporter plus de lignes que nécessaires)
2. Comptabilisez l’écriture nécessaire au 31/12/N.
Vous réalisez soudain que le serveur est éligible à l’amortissement dégressif. Vous expliquez le
principe à Karim qui semble enthousiaste à l’idée de le mettre en œuvre.
3. Présentez le nouveau plan d’amortissement du matériel (coefficient : 1,75). (Le tableau
peut comporter plus de lignes que nécessaires)
3. Karim vous demande quel serait l’impact sur les écritures comptables au 31/12/N de
l’application de cette disposition fiscale. Vous enregistrez les écritures correspondantes
pour lui faciliter la tâche.

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Thème 3 : Dépréciation des créances clients (2 points)
Vous discutez ensuite avec Elodie. Elle est commerciale chez un distributeur de matériel de bureau.
Elle est assez inquiète car le commissaire aux comptes est arrivé vendredi dans les locaux et pose
énormément de questions concernant la solvabilité de ses clients. En effet, certains rencontrent
actuellement des problèmes de trésorerie et accusent un retard significatif dans leurs règlements.
Elodie s’interroge sur les informations à communiquer au comptable de l’entreprise pour mettre à
jour les états financiers.
Elle pense notamment au client ALIOT dont la créance s’élève à 4 200 € TTC qui a déjà 90 jours de
retard. Elodie l’a appelé il y a trois jours et ce dernier lui a avoué qu’il ne serait pas en mesure
d’honorer la totalité de sa dette. Il promet de tout mettre en œuvre pour en régler 80%.
Afin d’aider Elodie, comptabilisez les écritures que vous jugerez nécessaires à la clôture de
l’exercice N pour prendre en compte la situation du client ALIOT.


Thème 4 : Cession d’immobilisations (3 points)
Karim vous interpelle de nouveau. Une question le taraude. Que se passera-t-il lorsqu’il souhaitera
remplacer son serveur ? Il en achètera un nouveau, évidemment, mais que fera-t-il de l’ancien ?
Vous le rassurez en lui expliquant qu’il peut le jeter ou le vendre ; cela dépendra notamment du
moment où il procèdera au renouvellement. Sa décision conditionnera le traitement financier à
mettre en œuvre. A choisir, Karim vous avoue qu’il préférerait le vendre 4 000 € HT. Quel serait
l’impact sur sa comptabilité ?
Pour l’aider à mieux comprendre ce qu’il aura à faire, vous proposez à Karim de partir du postulat
suivant : supposons qu’à la date de la cession, courant octobre N+4, l’ancien serveur, acquis 16 000 €
HT, ait déjà été amorti pour 10 500 € sur les exercices précédents (N à N+3 inclus) et que la dotation
N+4 s’élève à 2 000 €.
Vous lui indiquez alors les écritures comptables qu’il aura à enregistrer en N+4.


Thème 5 : Opérations sur titres (3 points)
Noé vous aborde enfin. Il a, il y a deux ans, repris une entreprise de travaux publics que son oncle
dirigeait depuis 20 ans. Les affaires se portent bien et Noé a investi cette année, pour le compte de
l’entreprise, dans un portefeuille titres afin d’y placer ses excédents de trésorerie.
Ces placements lui permettent de réaliser des gains relativement rapidement sans avoir à bloquer
son argent à moyen ou long terme. En revanche, il n’y connaît rien en comptabilité et, s’il a réalisé
des profits ces dernières semaines, il serait temps de régulariser sa situation comptable.
Le 15 décembre, Noé a notamment procédé à la cession de 200 actions VERTAMIN au prix unitaire de
22 €. Ces actions avaient été achetées au prix unitaire de 15 € il y a six mois. Elles faisaient partie
d’un lot de 400 actions.
4. Indiquez à Noé la ou les écritures à enregistrer concernant cette cession. (Le journal peut
comporter plus de lignes que nécessaires)

Noé a également investi il y a deux ans dans 300 actions LAMBDA acquises au prix de 20 €. Le capital
de LAMBDA est composé de 2 000 actions.
La société LAMBDA rencontre actuellement quelques difficultés. La valeur actuelle de ses titres est
passée à 18 €.
5. Indiquez à Noé comment prendre en compte cette information dans ses états financiers en
comptabilisant l’écriture que vous jugerez nécessaire.


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Thème 6 : Régularisation d’inventaire (2 points)
Marine est très ennuyée. Elle travaille pour une société spécialisée dans l’import de produits
exotiques. Elle est donc souvent amenée à négocier des accords commerciaux en devises.
D’habitude, elle s’arrange pour avoir soldé toutes ses dettes en devises avant la clôture pour éviter
les problèmes de change. Mais cette fois-ci, prise par le temps, elle n’a pu régler son fournisseur
brésilien suffisamment tôt.
Courant novembre, elle a acheté 1 800 kg d’ananas frais au prix de 6 BRL SPOT (real brésilien) le kg. A
cett...