Partiel Comptabilité et travaux d’inventaire/Mathématiques financières Intervenant : S. Lagorce/T. Stéciuk



CORRIGE GRILLE DE REPONSES
PARTIE 1 – COMPTABILITE ET TRAVAUX D’INVENTAIRE


Thème 1 : Valorisation des stocks (4 points)
1. Pour aider Anne, enregistrez les écritures comptables de mise à jour des stocks au 31/12/N.

0,5 point 31.12.N - Elimination du stock initial

6031 Variations des stocks de matières premières 5 500
31 Matières premières (100*600 €) 5 500

0,5 point D° - Constatation du stock final

31 Matières premières (100*600 €) 6 000
6031 Variations des stocks de matières premières 6 000

0,5 point 31.12.N - Elimination du stock initial

7135 Variations des stocks de produits finis 7 000
355 Produits finis (180*30€ + 20*80€) 7 000

0,5 point D° - Constatation du stock final

355 Produits finis (150*30€ + 25*80 €) 6 500
7135 Variations des stocks de produits finis 6 500

2. Quelle est la conséquence sur les états financiers, de l’inondation survenue dans l’entrepôt
de stockage ? Enregistrez l’écriture que vous jugerez nécessaire au 31/12/N pour tenir
compte de cet événement.
L’inondation a entraîné une détérioration de la moitié du stock de tiroirs qui doit donc être
dépréciée.
Coût de production : ½ * 150*30 € = 2 250 €
Valeur actuelle (prix de vente) : 500 €
è Dépréciation à constater : 1 750 € (1 point)


1 point D° - Dépréciation du stock de PF

68173 Dotation aux dépréciations des stocks 1 750
3955 Dépréciations des stocks de produits finis 1 750




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Thème 2 : Amortissement de matériel (6 points)
1. Pouvez-vous l’aider ? (Le tableau peut comporter plus de lignes que nécessaires)

Années Base Taux
amortissable d’amortissement Calcul Annuité
(2 points)

N 16 000 20% 16 000*20%*10,5/12 2 800

N+1 16 000 20% 16 000*20% 3 200

N+2 16 000 20% 16 000*20% 3 200

N+3 16 000 20% 16 000*20% 3 200

N+4 16 000 20% 16 000*20% 3 200

N+5 16 000 20% 16 000*20%*1,5/12 400

Total 16 000

2. Comptabilisez l’écriture nécessaire au 31/12/N.

1 point 31/12/N

68112 Dotations aux amortissements immos corp. 2 800
28184 Amortissement du matériel de bureau 2 800

3. Présentez le nouveau plan d’amortissement du matériel (coefficient : 1,75). (Le tableau
peut comporter plus de lignes que nécessaires)

Années Base Valeur nette
Calcul Annuité
(2 points) amortissable fiscale

N 16 000 16 000*35%*11/12 5 133,33 10 866,67

N+1 10 866,67 10 966,67*35% 3 803,33 7 063,34

N+2 7 063,34 7 063,34*35% 2 472,17 4 591,17

N+3 4 591,17 4 59,17*50% 2 295,59 2 295,59

N+4 2 295,59 2 295,59*100% 2 295,59 0

Total 16 000




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4. Karim vous demande quel serait l’impact sur les écritures comptables au 31/12/N de
l’application de cette disposition fiscale. Vous enregistrez les écritures correspondantes
pour lui faciliter la tâche.

1 point 31/12/N

68112 Dotations aux amortissements immos corp. 2 800
28183 Amortissement du matériel de bureau 2 800



68725 Dotations aux amort. immos corp. 2 333,33
145 Amortissement du matériel industriel 2 333,33


Thème 3 : Dépréciation des créances clients (2 points)
Afin d’aider Elodie, comptabilisez les écritures que vous jugerez nécessaires à la clôture de
l’exercice N pour prendre en compte la situation du client ALIOT.

1 point 31/12/N – Passage en douteux du client ALOIT

416 Clients douteux ou litigieux 4 200
411 Clients 4 200

1 point 31/12/N

68174 Dotations aux dépréciations des créances clients 700
491 Dépréciation des créances clients [(1-80%)*4 200/1,20] 700


Thème 4 : Cession d’immobilisations (3 points)
Vous lui indiquez alors les écritures comptables qu’il aura à enregistrer en N+4.

1 point 10/N+4

462 Créances sur cession d’immobilisation 4 800
775 PCEA 4 000
44571 TVA collectée 800

1 point 31/12/N+4

68112 Dotations aux amortissements immos corp. 2 000
28183 Amortissement du véhicule utilitaire 2 000

1 point 31/12/N+4

675 VCEA cédés 3 500
28183 Amortissement du matériel informatique 12 500
2183 Matériel informatique 16 000



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Thème 5 : Opérations sur titres (3 points)
1. Indiquez à Noé la ou les écritures à enregistrer concernant cette cession. (Le journal peut
comporter plus de lignes que nécessaires)

1 point 31/12/N

512 Banque (200*22 €) 4 400
767 Produits nets sur cession de VMP 1 400
503 Actions (200*15 €) 3 000

2. Indiquez à Noé comment prendre en compte cette information dans ses états financiers en
comptabilisant l’écriture que vous jugerez nécessaire.

2 points 31/12/N – Dépréciation des titres LAMBDA

68662 Dotations aux dépréciations des immos financières 600
2961 Dépréciation des titres de participation 300*(20€-18€) 600


Thème 6 : Régularisation d’inventaire (2 points)
Comment Marine doit-elle prendre en compte l’évolution du cours de change dans ses états
financiers ?
Calculs préparatoires
Dette valorisée le jour de la vente : 1 800*6/3,89 = 2 776,35 €
Dette valorisée au 31.12.N : 1 800*6/3,80 = 2 842,11 €
Perte de change = 65,76 €

1 point 31/12/N – Ajustement dette fournisseur

476 Différence de...