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Catégorie :Category: mViewer GX Creator App HP-Prime
Auteur Author: Pegman210
Type : Application
Page(s) : 57
Taille Size: 1,018.12 Ko KB
Mis en ligne Uploaded: 08/04/2021 - 11:38:31
Mis à jour Updated: 08/04/2021 - 11:56:16
Uploadeur Uploader: Pegman210 (Profil)
Téléchargements Downloads: 1
Visibilité Visibility: Archive publique
Shortlink : http://ti-pla.net/a2721419

Description 

GESTION COMPTABLE


PARTIE 3



1
PLAN


Partie 3 – Les travaux d'inventaire

Introduction –Rappel
Chapitre 10 – Principes comptables et comparaison internationale
Chapitre 11 - L’inventaire physique et l’enregistrement des stocks
Chapitre 12 - Amortissements, dépréciations, provisions pour
risques et charges
Chapitre 13 – Pour conclure Ciel Compta et Analyse financière



2
PARTIE 3 – TRAVAUX D’INVENTAIRE :
Introduction


 Rappel : rôle de la comptabilité
 Enregistrer en cours d'exercice les opérations courantes réalisées
 Etablir les documents de synthèse au moins une fois tous les 12
mois
 Après la clôture de l’exercice  6 mois pour déposer les comptes
annuels aux greffes du tribunal de commerce
 Pour déterminer le résultat et construire le bilan, l’entreprise doit
mener à bien des travaux d’inventaire (recensement des éléments
d'actif et de passif de son patrimoine : immobilisation, stocks,
créances, dettes, amortissement, dépréciation, provision, …).


3
3
PARTIE 3 – TRAVAUX D’INVENTAIRE :
La reprise des à-nouveaux




 Les comptes du bilan présentent la valeur des éléments du patrimoine de
l’entreprise. Ils fonctionnent donc en cumul et sont reportés tels quels à
l’ouverture de l’exercice suivant :


solde à la clôture (31/12/N) = solde à l’ouverture (1/1/N+1)



 Les comptes du compte de résultat sont spécifiques à un exercice. Ils sont
donc remis à zéro avant de redémarrer un nouvel exercice comptable. Afin de
conserver l’équilibre de la balance, les soldes des comptes de classe 6 et 7
sont virés dans le compte de résultat «12 Résultat de l’exercice»

4
PARTIE 3 – TRAVAUX D’INVENTAIRE :
Qu’est-ce que le report à nouveau ?




NnN NnN-1


((( )




Résultat N Résultat N-1


Report à nouveau N = Report à nouveau N-1 + résultat
5 N-1
PARTIE 3 – TRAVAUX D’INVENTAIRE :
La notion de contrôle interne

• Le Contrôle interne et l’audit sont effectués par le
comptable pour s’assurer de la qualité du
système comptable, du traitement des pièces
comptables et de l’établissement des comptes

• Les contrôles vont porter sur les comptes de
trésorerie (avec les états de rapprochement
bancaires), la TVA, les virement internes, ….et
l’existence de toutes les pièces justificatives


6
Partie 3 – Les travaux d'inventaire


Chapitre 10 – Principes comptables et comparaison
internationale
Chapitre 11 - L’inventaire physique et l’enregistrement des stocks
Chapitre 12 - Amortissements, dépréciations, provisions pour
risques et charges
Chapitre 13 – Pour conclure Ciel Compta et Analyse financière




7
1- PRINCIPES COMPTABLES (en France)



Spécialisation des exercices
Coût historique
Continuité d’exploitation
Prudence
Permanence de méthodes
Non – compensation
Intangibilité du bilan d’ouverture




8
8
QUIZZ




9
2- NORMALISATIONS COMPTABLES…
ET EN DEHORS DE LA FRANCE ?

SYSTÈME SYSTÈME
Français Anglosaxon

Information Acteurs privilégiés : Etat FISC, Acteurs privilégiés : les investisseurs
ainsi que les actionnaires
Spécialisation des exercices, Coûts historiques, Continuité d’exploitation,
Principes Permanence de méthodes, Importance relative, Non – compensation,
comptables Intangibilité du bilan d’ouverture

Principes universels sauf principe de Prudence  Fair Value
le processus est aux mains de IASB (International Accounting
Processus de l’Etat, le ministre des finances Standards Committee depuis le 1er avril
normalisation établi des règles pour toutes les 2001) : organisme de normalisation
entreprises. comptable international privé et
indépendant
Contrôle effectué par le FISC Influence des normes internationales :
IASB,
Intérêts Internationalisations des entreprises
Moyens d’apprentissage plus proche
des événements économiques.
10
10
ET EN DEHORS DE LA FRANCE (2)?
Rules That Govern Accounting



International Financial Reporting Standards
(IFRS)
 Principles-based standards
 Used or required by more than 120 nations
 Published by the International Accounting
Standards Board (IASB)



11
11
ET EN DEHORS DE LA FRANCE (3)?
Bilan ou Balance Sheet

ASSETS / Liabilities and Stockholder Equity /
ACTIFS PASSIFS
CURRENTS ASSETS LIABILITIES
(Actifs circulants) (Dettes)
Cash Current Liabilities
Accounts receivable - Accounts payable
Stock of Raw Materials & Consumables - Income taxes payable
Stock of Finished Goods - Overdrafts

Long term Liabilities
FIX ASSETS STOCKHOLDERS’ EQUITY
(Actifs immobilisés) (Capitaux propres)
Land Common Stock
Buildings Accumulated and retained Earning
Equipment Net Income/Earnings
Transportation Equipment
Intangible Assets
TOTAL ASSETS TOTAL Liabilities and Stockholder
Equity

Assets = Liabilities + Owner's Equity
Double-Entry Principle or Equation 12
12
ET EN DEHORS DE LA FRANCE (4)?
Compte de résultat ou Income Statement


Revenue
Cost of sales
Gross profit
General expenses
Other operating income and gains
Other operating expenses and losses
Operating profit/earnings before interest and taxes (EBIT)
Interest income
Interest expense
Earnings before taxes
Income taxes
Net income

Distribution of net income
Earnings per share


13
13
Partie 3 – Les travaux d'inventaire



Chapitre 11 - L’inventaire physique et l’enregistrement
des stocks
Chapitre 12 - Amortissements, dépréciations,
provisions pour risques et charges
Chapitre 13 – Pour conclure Ciel Compta et Analyse
financière



14
1- LA VALORISATION DES STOCKS :
Définition



 La circulation des biens dans l’entreprise n’est pas
continue, les stocks vont donc venir réguler cette
circulation

 SI (stock initial) ≠ SF (stock final)
 écriture de régularisation une fois par an : inventaire
intermittent




15
15
1- LA VALORISATION DES STOCKS :
Conséquences sur le bilan et le compte de résultat (2)



Les comptes enregistrant les variations de stocks sont les suivants :

6031 – Variation de stocks de matières 1ères,
6037 - Variation de stocks de marchandises,
71355 - Variation des stocks de produits finis
71331 - Variation des stocks de produits en cours



Ces comptes ne fonctionnent qu’en fin d’exercice pour constater la
variation de stocks entre le début et la fin de l’exercice.



16
2. Applications
La société IXA clôture ses comptes au 31/12/N. Les stocks de matières et de marchandises
sont les suivants :
Stocks Achats de l’exercice N

Fin N-1 Fin N

Matières premières 35 000 28 000 260 000
Marchandises 18 000 21 000 320 000




Les stocks de produits sont les suivants :
Stocks Production vendue de
l’exercice N
Fin N-1 Fin N
Produits finis 53 000 69 000 650 000
Produits en-cours 13 000 11 000 -
Applications (2)

31/12/N
6031 Variation des stocks de matières premières 35 000
...

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